Как ответить на требование ИФНС о пояснении расчета налога по УСН за 2021 год при превышении лимита доходов в 150 миллионов рублей?

Comments

• Цитата: Добрый день, пришло требование по УСН(Доходы минус расходы) по пояснению расчета налога за 2021 год.В 2021 году был превышен лимит доходов, расчет налога производился по повышенной ставке.Доходы за год : 172 028 614.00  (нарастающим итогом)          Доходы за 9 мес: 115 669 406.00Расходы за год : 171 224 381.00 (нарастающим итогом)          Расходы за 9 мес: 103 414 601.00Расчет налога за 9 месяцев:Налоговая база за 9 меясцев= 115 669 406.00-103 414 601.00=12 244 805.00Налог за 9 месяцев по ставке 15% = 12 244 805.00 * 15% = 1 836 721.00Расчет налога за год:1) НБ за год = 172 028 614.00-171 224 381.00 = 804 233.002)налог за год = (НБ за год -НБ за 9 мес) * ставка налога 20% + налог за 9 месяцевНалог за год = (804 233.00-12 244 805.00 )*20% + 1 836 721.00Минимальный налог = 1 720 286,00К уплате налог 1 836 721 (т.к. больше минимального)В требовании идет проверка исчисления налога за 2021 год.строка 273(1 836 721,00) = 243(804 233,00) * 20%,Как ответить на требование, на какую статью сослаться в ответе, при подтверждении правильности расчета при превышении лимита в 150 млн?

  Добрый день!
  
  Считаю Ваш расчет верным, т.к. он соответствует буквальному толкованию нормы п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ.
  Собственно на эту норму - п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ я бы и сослался в ответе.
• Мехике, 
  В вашем расчете есть арифметическая неточность.
  Алгоритм расчета отражен в п. 2.1 ст. 346.20 НК следующим образом:
  

  Цитата: при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разницамежду налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу,в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика

  В вашем расчете так:
  

  Цитата: 2)налог за год = (НБ за год -НБ за 9 мес) * ставка налога 20% + налог за 9 месяцевНалог за год = (804 233.00-12 244 805.00)*20% + 1 836 721.00

  Но знаки вы не учли:
  Налог за год = ( минус 11 450 572 НБ за год) * 20% = минус 2 290 114 (УСН на год) плюс 1 836 721 (УСН за 9 мес) 
  УСН за год получается отрицательная величина (минус 451 893 руб.)
  Но если налог отрицательный, то в декларации указываем ноль
  (При этом, значение строки .. 271 – 273 раздела 2.2 декларации (сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу)), принимается больше или равным нулю - из письма ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@)
  
  Следовательно к начислению принимаем минимальный налог
• Цитата: Мехике, В вашем расчете есть арифметическая неточность.Алгоритм расчета отражен в п. 2.1 ст. 346.20 НК следующим образом:Цитата: при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщикаВ вашем расчете так:Цитата: 2)налог за год = (НБ за год -НБ за 9 мес) * ставка налога 20% + налог за 9 месяцевНалог за год = (804 233.00 - 12 244 805.00 )*20% + 1 836 721.00Но знаки вы не учли:Налог за год = ( минус 11 450 572 НБ за год) * 20% = минус 2 290 114 (УСН на год) плюс 1 836 721 (УСН за 9 мес)УСН за год получается отрицательная величина (минус 451 893 руб.)Но если налог отрицательный, то в декларации указываем ноль(При этом, значение строки .. 271 – 273 раздела 2.2 декларации (сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу)), принимается больше или равным нулю - из письма ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@)Следовательно к начислению принимаем минимальный налог

  Добрый день!
  
  Не согласен с Вашей трактовкой. Официальной позиции налоговиков по данной ситуации нет, но применение Вашей трактовки в рассматриваемом случае однозначно приведет к налоговому спору с непредсказуемым результатом, так как Ваша трактовка допускает уменьшение суммы налога к уплате по итогам года при наличии базы, облагаемой по ставке 20%, с чем налоговики явно не согласятся.
• В своем вопросе автор указывает, что налоговая просит уточнить декларацию по указанной формуле. Данное требование означает уменьшение налога к уплате - до минимального налога.
  Кроме того, в последнем обновлении облачной 1 С (июль 2022) появилось уведомление о том, что алгоритм расчета УСН при превышении 150 млн.  уточнен с учетом того, что налоговая база за год при превышении 150 млн. - может быть отрицательная.
  Разработчики ссылаются на разъяснении налогового чиновника и на письмо ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@, которое основано на буквальном толковании нормы НК РФ.
  На мой взгляд, эта позиция полностью соответствует НК РФ.
• Цитата: В своем вопросе автор указывает, что налоговая просит уточнить декларацию по указанной формуле. Данное требование означает уменьшение налога к уплате - до минимального налога.Кроме того, в последнем обновлении облачной 1 С (июль 2022) появилось уведомление о том, что алгоритм расчета УСН при превышении 150 млн.  уточнен с учетом того, что налоговая база за год при превышении 150 млн. - может быть отрицательная.Разработчики ссылаются на разъяснении налогового чиновника и на письмо ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@, которое основано на буквальном толковании нормы НК РФ.На мой взгляд, эта позиция полностью соответствует НК РФ.

  Добрый день!
  
  Алгоритмы 1С не являются нормативными актами, тем более, что их создают люди, которым как и всем людям свойственно ошибаться.
  Устное разъяснение чиновника в данной ситуации имеет мало пользы, из Письма ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ абсолютно никаких выводов по данной ситуации (ни в пользу алгоритма расчета, выбранного Вами, ни в пользу алгоритма расчета, выбранного автором вопроса) невозможно сделать.
  Остается ждать конкретных разъяснений по данному вопросу со стороны Минфина или ФНС. Однако что-то мне подсказывает, что они не поддержат вариант уменьшения налога при переходе на повышенную ставку.
  Призываю автора вопроса оформить официальный запрос по своей ситуации в Минфин. Будем очень благодарны, если разместите ответ или информацию о разрешении Вашей ситуации на форуме.
• Спасибо большое, все поняла